Образовательный портал Ucheba.com -  главная страница Повышение квалификации учителей
Каталог учебного оборудования, Перечень учебного оборудования РАО с комментариями, Минимальный перечень учебного оборудованияЭкзаменационные билеты, Тематические планы, Поурочные планы, Методическая копилка, Информационные технологии в школе Психология, Дошкольное воспитание, Управление образованием, Внеклассная работа, Дополнительное образованиеПедагогическая пресса - Справочник руководителя образовательного учреждения, Игра и дети, Дошкольное воспитание, Иностранные языки в школе, Педсовет, Последний звонок   и др.Гостевая книгаОбратная связь
психология
дошкольное воспитание
управление образованием
внеклассная работа
дополнительное образование
Полезные ссылки
Дистанционное образование

Рекомендуем:
Оздоровительный медицинский туризм в Украине официальный сайт.

Учебное оборудование и учебные пособия

Управление образованием > Руководителю образовательного учреждения > Налоговая проверка..

М.Л. Левицкий, проф.,
декан экономического
факультета МГПУ

Т.Н. Шевченко , проф.,
зам. декана экономического
факультета МГПУ

Налоговая проверка образовательного учреждения

Образовательному учреждению предстоит очередная (плановая) налоговая проверка. Каковы этапы ее проведения? Как подойти к оценке составленного акта? Как написать акт налогового несогласия, а в случае необходимости обратиться с исковым заявлением в арбитражный суд? Эти и другие вопросы наиболее часто задают руководители образовательных учреждений, что вполне объяснимо, т. к. в соответствии с НК РФ акт налоговой проверки подписывает руководитель, подпись главного бухгалтера не требуется.
Надеемся, что рекомендации по взаимоотношениям с проверяющими налоговыми органами, которые дает в своих материалах “Справочник руководителя ОБРАЗОВАТЕЛЬНОГО учреждения”, будут Вам полезны.

Наиболее распространенной и эффективной формой налогового контроля является налоговая проверка. В соответствии со ст. 87 НК РФ нормативно установлены:

• выездные проверки (проводятся по местонахождению налогоплательщика);

• камеральные проверки (проводятся по местонахождению налогового органа).

Встречные проверки (связанные с истребованием у иных лиц документов, относящихся к деятельности проверяемого налогоплательщика) и повторные выездные (проводятся после выездной проверки, как правило, вышестоящим налоговым органом) являются дополнительными видами проверок.

ВЫЕЗДНАЯ ПРОВЕРКА

Основная цель выездной налоговой проверки – определить достоверность отражения финансово-хозяйственных операций в первичных документах и их соответствие действующему налоговому законодательству.

С момента допуска сотрудников налоговой инспекции в помещение они вправе совершать действия, предусмотренные налоговой выездной проверкой:

• осматривать любые помещения;

• допрашивать свидетелей;

• требовать представления необходимых документов;

• осуществлять выемку документов и предметов;

• проводить инвентаризацию имущества;

• назначать экспертизу.

Налоговый кодекс устанавливает правила осуществления всех этих действий. Доказательства, добытые налоговой инспекцией с нарушением правил, не могут использоваться в суде.

Проверяемый налоговый период

Налоговый орган не вправе проводить в течение одного календарного года более одной выездной налоговой проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период. Допустим, в мае 2002 г. налоговая инспекция проверяла, как образовательное учреждение рассчитывалась с бюджетом по ЕСН за 2001 г. Если возникает необходимость новой проверки, то повторно можно сделать это, но не ранее 2003 г.

Выездная налоговая проверка может охватывать только три календарных года деятельности образовательного учреждения непосредственно предшествующих году
проведения проверки. Налоговая инспекция может проверить также истекшие налоговые периоды текущего года, но это зависит от налогового периода по тем или иным налогам.

Например, в марте 2002 г. налоговые органы могут проверить правильность расчетов с бюджетом по любым налогам за любые периоды 1999, 2000, 2001 гг. Также можно проверить расчеты за январь и февраль 2002 г. по налогам, налоговый период по которым – месяц (например, НДС, хотя для учреждений образования это весьма редкий случай).

Если по налогу на доходы физических лиц проверялись расчеты за период с 1 января 1999 г. по 1 июня 2002 г., то налоговая инспекция не имеет права проводить проверку за истекшие месяцы 2002 г., т. к. налоговый период по налогу на доходы физических лиц равен одному году.

Представление документов для проверки

Как правило, выездная налоговая проверка проводится с целью изучить документы образовательного учреждения, чтобы сопоставить их с данными налоговой отчетности. Проверяющие требуют расчетные и финансовые документы, бухгалтерские книги, отчеты, планы, сметы, декларации, договоры, приказы и т. д. При налоговой проверке предъявляются первичные документы. В целях применения главы 25 НК РФ первичные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать обязательные реквизиты, перечисленные в ст. 9 Федерального закона № 129-ФЗ “О бухгалтерском учете” в ред. от 28.03.2002.

ОФОРМЛЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ ПРОВЕРКИ

Непосредственно после окончания проверки сотрудники налоговой инспекции составляют справку о результатах ее проведения.

Не позднее двух месяцев с момента составления справки о проведенной проверке должен быть оформлен акт проверки.

В акте приводятся выявленные нарушения налогового законодательства, а также выводы и предложения проверяющих по их устранению и применению санкций. К акту должны быть приложены все постановления и протоколы, связанные с проведением проверки.

Акт должен быть составлен в двух экземплярах (включая все приложения к нему). Один экземпляр остается в налоговой инспекции, а другой передается на подпись руководителю образовательного учреждения.

Если руководитель не согласен с выводами проверяющих, то он подписывает акт, но с письменной оговоркой о своем несогласии.

Акт вручается руководителю учреждения под расписку. Если последний уклоняется от получения акта, налоговая инспекция отправляет его по почте заказным письмом.
В этом случае датой вручения акта считается шестой день, начиная с даты отправки письма.

Если налоговая инспекция не вручила руководителю акт, то на это обстоятельство можно ссылаться в дальнейшем в арбитражном суде как на нарушение прав налогоплательщика.

При получении акта налоговой проверки необходимо проверить:

• есть ли в наличии все указанные в нем приложения и расчеты;

• правильны ли расчеты, произведенные сотрудниками налоговой инспекции;

• не проверялись ли налоги, которые не были указаны в решении о проведении проверки;

• действовали ли на момент налогового правонарушения соответствующие статьи НК РФ, на которые ссылается налоговая инспекция;

• каковы были ставки налогов на момент налогового нарушения и др.

Акт налогового несогласия

Если налогоплательщиком обнаружены ошибки, неточности, то следует направить руководителю налоговой инспекции свои возражения. На это дается две недели со дня вручения акта.

Разногласия по акту проверки излагаются в акте налогового несогласия (форма произвольная). Он должен быть представлен не позднее 14 дней со дня вручения акта налоговой проверки.

После истечения двухнедельного срока, отведенного для представления возражений по акту, все материалы по проверке передаются руководителю или заместителю руководителя налоговой инспекции. В течение 14 дней он должен рассмотреть их и принять решение.

В случае, если был составлен акт налогового несогласия, он должен рассматриваться с участием налогоплательщика. В противном случае это обстоятельство может быть использовано в арбитражном суде как нарушение прав налогоплательщика.

По результатам рассмотрения материалов проверки руководитель налоговой инспекции или его заместитель могут привлечь налогоплательщика к ответственности за выявление нарушения (ст. 101 НК РФ).

Решение по результатам проверки

Решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения оформляется в виде постановления.

На основании вынесенного решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения образовательному учреждению направляется требование
об уплате недоимки по налогу и пени в установленный срок в добровольном порядке (ст. 75, 101 НК РФ). Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положение статей НК РФ, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог (ст. 69 НК).

Полный текст статьи читайте в журнале “Справочник руководителя образовательного учреждения” №4, октябрь 2002 г.

E-mail: portal@ucheba.com
Последнее изменение